問題一:小規(guī)模納稅人三萬(wàn)免稅是指含稅還是不含稅,比如當(dāng)月銷售額30500元,換算成不含稅銷售額=30500/1.03=29611元,當(dāng)月是按30500確定是否免稅還是按29611確定是否免稅?
答:依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅﹝2015﹞96號(hào))規(guī)定:“對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù),下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅?!庇捎谖募忻鞔_指出是小規(guī)模納稅人的“月銷售額”,而依據(jù)小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表,小規(guī)模納稅人的銷售額是指不含稅的銷售額,所以上述問題按不含稅銷售額即29611元確定是否免稅。
問題二:小規(guī)模納稅人按季申報(bào),季度內(nèi)未超9萬(wàn),但其中有一個(gè)月超3萬(wàn),是否還能享受免稅,如一季度三個(gè)月銷售額分別為2萬(wàn)、4萬(wàn)、2萬(wàn),第二個(gè)月的4萬(wàn)是不是要交稅?
答:季度按總額計(jì)算,即季度內(nèi)三個(gè)月總的不超過9萬(wàn)就全部免稅。
問題三:營(yíng)改增后,小規(guī)模納稅人既有貨物銷售又有服務(wù),當(dāng)月比如既賣電腦2萬(wàn)元,又兼營(yíng)提供咨詢服務(wù)2萬(wàn)元,是按總額4萬(wàn)因?yàn)槌^月3萬(wàn)所以不免稅,還是分別因?yàn)槎紱]超過3萬(wàn),所以都免稅?
答:依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定,分別計(jì)算限額,即上例中都沒有超過3萬(wàn),所以都免稅。
問題四:新辦的小規(guī)模納稅人按季申報(bào),例如2月新辦,2月銷售額2萬(wàn)元,3月銷售額5萬(wàn)元,這時(shí)四月申報(bào){dy}季度時(shí),是否因企業(yè)2月和3月之和沒有超過9萬(wàn)元,所以免稅?
答:不免稅。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定:按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的,以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。即由于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期只有兩個(gè)月,所以免稅額度為6萬(wàn)元,因企業(yè)超過6萬(wàn)元,所以不免稅。
問題五:小規(guī)模納稅人3萬(wàn)以下可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,如果同時(shí)可以差額征稅的,免稅銷售額是指差額征稅前的銷售額還是差額征稅后的銷售額?例如某勞務(wù)派遣公司當(dāng)月取得被派遣公司價(jià)款10萬(wàn)元,支付給勞務(wù)派遣員工工資8萬(wàn)元,當(dāng)月是按10萬(wàn)還是按差額2萬(wàn)元確定是否超過三萬(wàn)元免稅?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(總局2016年26號(hào)公告)的相關(guān)規(guī)定,按差額征稅前的銷售額判斷是否可以享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。上述例子中應(yīng)把10萬(wàn)元換算成不含稅銷售額(10/1.05)來(lái)確定是否超過三萬(wàn)元免稅。
問題六:當(dāng)月沒超過3萬(wàn)元,但是里面有到稅務(wù)局dk專票的1萬(wàn)元(稅300元),這個(gè)月能找稅局退這300不?
答:dk專票的稅不能免,只能繳,不能退。