一、 小規(guī)模納稅人與一般納稅人的界定 ：  
（ 1 ）東莞會計咨詢機構所有企業(yè)開業(yè)首先都是認定為小規(guī)模納稅人；
（ 2 ）只有達到一般納稅人認定條件的才能申請認定為一般納稅人；  
● 主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務（特指加工、修理修配勞務）的：年銷售額在 100 萬元以上的，可以認定為一般納稅人， 100 萬以下的為小規(guī)模；  
● 主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額 180 萬以上的可以認定為一般納稅人 ,180 萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在 100 萬以下的 , 商品流通企業(yè)年銷售額在 180 萬以下的 , 屬于小規(guī)模納稅人 ; 反之 , 為一般納稅人。  
（ 3 ）一個企業(yè)是選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，主要要考慮的因素有：  
● 經(jīng)營產(chǎn)品的增值率。簡單來說，生產(chǎn)超過 35.3% 、商業(yè)超過 23.53% ，企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人申報納稅有利；生產(chǎn)低于 35.3% ，商業(yè)低于 23.53% ，企業(yè)選擇一般納稅人申報納稅有利。  
● 經(jīng)營產(chǎn)品的市場因素 , 包括企業(yè)的上下游客戶情況。  
● 東莞會計咨詢機構稅務政策的變化。 
二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別 :  
（ 1 ） 使用fp不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通fp , 不能使用增值稅專用fp，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通fp也能收增值稅專用fp，二者收取增值稅專用fp后帳務處理不同 . 一般納稅人按價款部分入成本 , 稅款部分入 " 應交稅金 -- 應交增值稅 -- 進項稅額 " 帳戶 ; 小規(guī)模納稅人則按全額進入成本 .  
（ 2 ） 應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按 " 抵扣制 " 計算稅金 , 即按銷項減進項后的余額交稅 . 小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（ 1+ 適用稅率）后的金額再乘稅率計算應交稅金，工業(yè) 6 ％，商業(yè) 4 ％。  
（ 3 ） 稅率不同。一般納稅人分為 0 稅率、 13% 稅率、 17% 稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按 4% ；工業(yè)企業(yè)按 6% ，（免稅的除外）。 
三、稅收管理的規(guī)定：  
（ 1 ） 一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用fp；購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣；計算方法為銷項減進項。  
（ 2 ） 小規(guī)模：只能使用普通fp；購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用fp也不能抵扣；計算方法為銷售額 × 征收率。 
四、稅率與征收率：  
（ 1 ） 一般納稅人：基本稅率 17 ％，稅法還列舉了 5 類適應 13 ％低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收（參照小規(guī)模）。還有零稅率應稅勞務和貨物。  
（ 2 ） 小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按 4 ％征收率；商業(yè)以為小規(guī)模按 6 ％ 
五、 辦理增值稅一般納稅人資格認定申請所需資料  
? 營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件；  
? 國稅證副本原件及復印件；  
? 法人戶口本 / 身份證的原件及復印件；  
? 財務人員會計證 / 身份證的原件及復印件；  
? 固定資產(chǎn)目錄原件及復印件；  
? 銀行開戶許可證原件及復印件；  
? 銀行對賬單 / 驗資報告的原件及復印件；  
? 公司章程原件及復印件；  
? 租賃合同或房產(chǎn)證的原件及復印件；  
? 最近一個月的國稅納稅申報表及會計報表 
六、 一般納稅人 相關注意事項 ：  
輔導期一般納稅人實施 “ 先比對、后扣稅 ” 有關管理問題 
一 、 實行 “ 先比對、后扣稅 ” 的抵扣憑證種類 
按照《國家稅務總局關于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔 2004 〕 37 號）的規(guī)定，納入輔導期管理的增值稅一般納稅人取得的增值稅專用fp抵扣聯(lián)（包括稅務機關為小規(guī)模納稅人dk的增值稅專用fp，下同）、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通fp及貨物運輸fp必須在交叉稽核比對無誤后才可以抵扣。 
二 、 “ 先比對、后扣稅 ”東莞會計咨詢機構的處理流程 
（一）東莞會計咨詢機構稽核數(shù)據(jù)的采集、報送  
納稅人在取得上述扣稅憑證后，應通過企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)采集扣稅憑證數(shù)據(jù)并形成待比對文件，打印待抵扣清單后，與其他納稅申報資料于申報時一起報送主管稅務機關。 
（二）稽核數(shù)據(jù)的上報  
由市局信息中心每月 18 日前將稽核數(shù)據(jù)上報省局。 
（三）稽核比對結(jié)果的導出、清分  
市局信息中心每月從省局 FTP 下載廣州市稽核比對結(jié)果信息，并利用征管軟件按納稅人進行清分。 
（四）稽核比對結(jié)果的處理  
1 ．稽核比對相符結(jié)果的處理  
由征收前臺利用征管軟件查詢并導出稽核相符清單，同時打印《稽核結(jié)果通知書》并加蓋 “ 稅收業(yè)務專用章 ” 后交給納稅人。  
2 ．稽核比對不符結(jié)果的處理  
管理員在每月利用征管軟件 “ 稽核管理 ? 四票稽核 ” 模塊查詢稽核比對結(jié)果，對比對不符的稽核結(jié)果，按照《增值稅專用fp和其他抵扣憑證審核檢查工作方案》（正式文件稍后下發(fā)）的規(guī)定進行協(xié)查處理。  
收到協(xié)查結(jié)果后，對允許抵扣的，按照上述第 1 點的規(guī)定處理；對不允許抵扣的，通知納稅人做好相應的賬務處理。 
（五）申報抵扣  
東莞會計咨詢機構納稅人取得稅務機關返回的稽核比對相符信息后，將其導入到企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)，生成當期申報表申報抵扣。

三 、 如果輔導期增值稅一般納稅人遺失海關進口增值稅專用繳款書，可以利用海關出具的相關證明、通過電子申報軟件采集數(shù)據(jù)報送主管稅務機關，實行 “ 先比對、后抵扣 ” 。

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