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為進(jìn)一步推進(jìn)簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革，積極為企業(yè)減負(fù)增效，增強企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新動力，結(jié)合《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）以及《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）規(guī)定，所以要加強企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實。下面的例子說明了研發(fā)費用加計扣除是如何給企業(yè)“減負(fù)、松綁”的。

某企業(yè)2017年收入為1500萬元，納稅調(diào)整可扣除成本費用為1000萬元，其中研發(fā)費用支chu200萬元，全部為費用化支chu，企業(yè)所得稅稅率25%。未享受研發(fā)費用加計扣除：

2017年應(yīng)交所得稅=（1500-1000）×25%=125萬元

研發(fā)費用按50%加計扣除：

2017年應(yīng)交所得稅=（1500-1000-200×50%）×25%=100萬元

研發(fā)費用按75%加計扣除：

2017年應(yīng)交所得稅=（1500-1000-200×75%）×25%=87.5萬元

企業(yè)符合17年新政策，研發(fā)費用按75%加計扣除后可享受稅收優(yōu)惠37.5萬元。由此可見，對符合要求的企業(yè)而言，研發(fā)費用加計扣除政策的優(yōu)惠力度是非常大的。

研發(fā)費用加計扣除形式：

研發(fā)費用是指因開發(fā)新的產(chǎn)品或者無形資產(chǎn)而發(fā)生的費用，包括直接人工費、材料費、折舊費、無形資產(chǎn)的攤銷以及其他相關(guān)費用，均可以在稅前加計扣除。為了提高企業(yè)科技創(chuàng)新能力，規(guī)范研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠，國家稅務(wù)總局對加計扣除做chu具體規(guī)定：未形成無形資產(chǎn)的費用，直接計入當(dāng)期損益，按照實際發(fā)生額的50%加計扣除；如果形成無形資產(chǎn)，按實際發(fā)生額的150%在稅前加計扣除或fen期攤銷。

不適用企業(yè)范圍：

現(xiàn)行研發(fā)費用加計扣除政策規(guī)定了不適用企業(yè)的范圍，不在“煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)”清單范圍內(nèi)的企業(yè)，可有機會享受稅前加計扣除優(yōu)惠。相比過去行業(yè)清單的劃分方式，行業(yè)反面清單的劃分方式拓寬了享受優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍。

不屬于研發(fā)活動范圍：

現(xiàn)行研發(fā)費用加計扣除政策中詳細(xì)列舉了不能享受優(yōu)惠的研發(fā)活動，主要是針對一些欠缺研發(fā)創(chuàng)新和創(chuàng)意設(shè)計的活動，這些活動包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；對某項科研成果的直接應(yīng)用；企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。不在所列活動清單范圍內(nèi)的研發(fā)活動，都可以享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策時，在實際操作時應(yīng)注意以下幾點：

1、企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定程序在匯算清繳之前履行備案手續(xù)，在進(jìn)行研發(fā)活動時，有企業(yè)自主立項和省、市兩種申報形式，明確的研究開發(fā)目標(biāo)、進(jìn)度計劃、經(jīng)費預(yù)算、人員組成和過程管理等情況。

2、企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動時，可能會chu現(xiàn)研發(fā)項目進(jìn)度未按進(jìn)度完成、研發(fā)費用在歸集上存在偏差以及研發(fā)經(jīng)費超chu預(yù)算等情況，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部管理制度，以對其研發(fā)費用進(jìn)行規(guī)范，保障財務(wù)部門能夠準(zhǔn)確的歸集研發(fā)費用，從而促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險防范能力的提升。

3、按照規(guī)定設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用，尤其是研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的設(shè)備折舊，人員工資等要按照合理方法分配，規(guī)避研發(fā)費用歸集風(fēng)險。

4、企業(yè)應(yīng)留存?zhèn)洳橘Y料準(zhǔn)備好，稅務(wù)機關(guān)后續(xù)核查中要重點看留存?zhèn)洳榈馁Y料，雖然放寬了政策，但稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研發(fā)項目有異議，可以請科技部門chu具鑒定意見，如果被否定，會有補稅和滯納金的風(fēng)險，所以申報研發(fā)費加計扣除前要對項目做評估。